БухУслуги.ру


КОНСАЛТИНГ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВ И ПРАВА, ПРИВЛЕЧЕНИЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ ...

Актив

Строка баланса

Счет бухгалтерского учета

Комментарий

Нормативная база

I. Внеоборотные активы

110

«Нематериальные активы»

04 «Нематериальные активы»

05 «Амортизация нематериальных активов»

Нематериальные активы, принадлежащие организации на праве собственности, отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации: дебетовое сальдо по счету 04 минус кредитовое сальдо по счету 05 (сальдо по счету 04, если амортизация по НМА отражается на счете 04).

В состав НМА включаются объекты, удовлетворяющие критериям пункта 3 ПБУ 14/2000, а также деловая репутация организации, и не включаются программы для ЭВМ, на которые фирма не имеет исключительных прав

• ПБУ 14/2000

• Пункты 56, 57 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н

120

«Основные средства»

01 «Основные средства»

02 «Амортизация основных средств»

Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, то есть по первоначальной стоимости за вычетом суммы начисленной амортизации: дебетовое сальдо по счету 01 минус кредитового сальдо по счету 2 без учета начисленной амортизации по основным средствам, учитываемым на счете 03.

Активы принимаются к учету в составе ОС при условии их соответствия критериям, перечисленным в пункте 4 ПБУ 6/01. При этом, если стоимость имущества не превышает установленного организацией лимита (в пределах 20 000 руб.), то оно может быть учтено в составе материально-производственных запасов. В строке 120 не отражается стоимость указанного имущества, а также учтенного на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

• ПБУ 6/01

• Пункты 49–65 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н

• Пункт 49 Положения по ведению бухгалтерского учета…

130

«Незавершенное строительство»

07 «Оборудование к установке»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в случае его использования в части отклонений, относящихся к имуществу, стоимость которого отражена на счетах 07 и 08)

По этой строке отражается дебетовое сальдо указанных счетов по состоянию на конец отчетного периода. То есть здесь собираются не оформленные актами приемки-передачи основных средств и иными документами затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие).

Здесь показываются также:

– объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора);

– затраты, связанные с приобретением оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки

• Пункты 41–42 Положения по ведению бухгалтерского учета…

• ПБУ 2/94

• Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утв. приказом Минфина России от 30.12.1993 № 160

135

«Доходные вложения

в материальные ценности»

03 «Доходные вложения в материальные ценности»

02 «Амортизация основных средств»

В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат: дебетовое сальдо по счету 03 за минусом кредитового сальдо по счету 02 в части начисленной амортизации по основным средствам, учитываемым на счете 03

• ПБУ 6/01

• Пункты 50–51 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств

• Приказ Минфина России от 17.02.1997 № 15

140

«Долгосрочные финансовые вложения»

58 «Финансовые вложения»

59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»

55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям)

По строке 140 отражается сумма остатков по счетам 55 и 58. В случае если создавался резерв под обесценение финансовых вложений, то указанная сумма уменьшается на величину резерва: дебетовое сальдо по счету 58 за вычетом кредитового сальдо по счету 59.

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе:

– долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);

– вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

– предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Финансовые вложения учитываются как долгосрочные, если срок их погашения (обращения) превышает 12 месяцев после отчетной даты

• ПБУ 15/01

• ПБУ 19/02

• Пункты 43–45 Положения по ведению бухгалтерского учета…

145

«Отложенные налоговые активы»

09 «Отложенные налоговые активы»

Указывается дебетовое сальдо по счету 09.

Отложенные налоговые активы формируются при возникновении вычитаемых временных разниц вследствие несоответствия момента признания расходов (доходов) в бухгалтерском и налоговом учете

ПБУ 18/02

150

«Прочие внеоборотные активы»

08 «Вложения во внеоборотные активы» и др. (в части активов, которые подлежат учету в качестве внеоборотных)

Показатель данной строки формируется из средств и вложений, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы».

К внеоборотным относятся активы, используемые организацией для извлечения прибыли в течение длительного времени (более года). Например, расходы на НИОКР, которые не признаются нематериальным активом. При существенности их величины организация может показать их обособленно и ввести в форму баланса дополнительные строки с кодом 151 и т. д. в разделе внеоборотных активов

• Пункты 6, 11, 19, 20 ПБУ 4/99

• Пункт 16 ПБУ 17/02

II. Оборотные активы

210

«Запасы»

10, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 46

Показывается стоимость всех запасов и затрат фирмы (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т. д.). В балансе приводится расшифровка материальных ценностей и затрат по их видам. Значение этой строки должно быть равно сумме строк 211–217

• ПБУ 5/01

• Пункты 58–65 Положения по ведению бухгалтерского учета…

211

«Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»

10 «Материалы»

16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

В данную строку переносятся остатки по дебету счета 10 – фактическая себестоимость сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих и запасных частей, топлива, смазочных материалов, тары и т. п.

При учете материально-производственных запасов по учетным ценам фактическая себестоимость материалов формируется с использованием счетов 10, 15 и 16. В зависимости от отклонения плановой цены от фактических затрат показатель данной строки будет рассчитываться как остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо по счету 16.

Если организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей, то в отчетности они отражаются за вычетом сумм этого резерва: сальдо счета 10 минус сальдо счета 14

• ПБУ 5/01

• Пункты 50, 53, 58 Положения по ведению бухгалтерского учета…

• Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н

212

«Животные на выращивании и откорме»

11 «Животные на выращивании и откорме»

Отражается дебетовое сальдо по счету 11 – данные о стоимости молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птиц; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для реализации. По этой строке отражают также молодняк животных, полученный в качестве приплода

Подпункт «в» пункта 50,

пункт 51 Положения по ведению бухгалтерского учета…

213

«Затраты в незавершенном производстве»

20 «Основное производство»

21 «Полуфабрикаты собственного производства»

23 «Вспомогательные производства»

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

К незавершенному производству относится продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и технической приемки. Незавершенное производство отражается в оценке, принятой организацией в учетной политике.

По данной строке показываются затраты на производство, не списанные на отчетную дату со счетов 20, 21, 23, 29 и 46

• ПБУ 5/01

• Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов

• Пункты 63, 64 Положения по ведению бухгалтерского учета…

214

«Готовая продукция и товары для перепродажи»

41 «Товары»

42 «Торговая наценка»

43 «Готовая продукция»

14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»

Показывается фактическая или плановая себестоимость готовой продукции на счете 43, не проданной на отчетную дату, и стоимость нереализованных товаров, приобретенных для перепродажи и учтенных на счете 41.

Если организация создает резерв под снижение стоимости материальных ценностей, то в отчетности товары и готовая продукция отражаются за вычетом сумм этого резерва: сальдо счетов 41 и 43 минус сальдо счета 14.

Если учет товаров ведется по продажным ценам, то стоимость остатка таких товаров в данной строке отражается без учета начисленной торговой наценки, приходящейся на остаток товаров: дебетовое сальдо счета 41 за минусом кредитового сальдо по счету 42 на сумму торговой наценки

• Пункты 59, 60 Положения по ведению бухгалтерского учета…

• Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета…

215

«Товары отгруженные»

45 «Товары отгруженные»

Отражается стоимость отгруженных товаров, которая складывается из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции, товаров (при их частичном списании): дебетовое сальдо счета 45, не списанное на отчетную дату.

Показатель данной строки формирует стоимость товаров, отгруженных:

– по договорам с особым переходом права собственности (не в момент отгрузки);

– по товарообменным договорам;

– при реализации товаров через посредника

• Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета…

• Пункт 61 Положения по ведению бухгалтерского учета…

216

«Расходы будущих периодов»

97 «Расходы будущих периодов»

Указывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: дебетовое сальдо по счету 97, не погашенное на отчетную дату. В частности, к таким расходам относятся затраты:

– на ремонт основных средств, неравномерно производимый в течение года (когда не создается соответствующий резерв);

– подготовительные работы в связи с их сезонным характером;

– приобретение компьютерных программ;

– освоение новых производств, установок и агрегатов;

– лицензирование, сертификацию и др.

• Пункт 65 Положения по ведению бухгалтерского учета…

• Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета…

217

«Прочие запасы и затраты»

44 «Расходы на продажу»

В этой строке показываются запасы и затраты, не отраженные в предыдущих строках подраздела «Запасы» раздела II «Оборотные активы». В большинстве случаев в ней проставляется прочерк, поскольку, как правило, все запасы и затраты распределяются по срокам 211–216.

Торговые организации отражают здесь расходы по заготовке и доставке товаров (транспортные, на посреднические услуги и др.), относящиеся к остатку нереализованных товаров, только если учетной политикой не предусмотрено включение этих расходов в стоимость приобретенных товаров

ПБУ 5/01

220

«НДС по приобретенным ценностям»

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Показывается дебетовое сальдо счета 19 – сумма НДС, предъявленная поставщиками и подрядчиками, которая подлежит отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета…

230

«Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

63 «Резервы по сомнительным долгам»

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Отражается долгосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты:

– сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 (в части долгосрочной задолженности) за вычетом кредитового остатка по счету 63 (в части суммы резерва, относящегося к такой задолженности);

– дебетовые остатки по счетам учета выданных поставщикам и подрядчикам авансов (60);

– предоставленные работникам ссуды и займы, а также начисленные работникам суммы по возмещению материального ущерба (73) и т. п.

Обратите внимание! Сальдо расчетов с поставщиками, покупателями и другими лицами показывают в балансе развернуто, то есть в активе – дебетовое сальдо, в пассиве – кредитовое

• Пункт 19 ПБУ 4/99

• Пункты 70, 73 Положения по ведению бухгалтерского учета…

231

«В том числе покупатели и заказчики»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

63 «Резервы по сомнительным долгам»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Из всей суммы долгосрочной задолженности выделяется задолженность покупателей и заказчиков. Показывается дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (в части долгосрочной задолженности) за минусом кредитового остатка по счету 63 (в части суммы резерва, относящегося к такой задолженности)

Пункты 70, 73 Положения по ведению бухгалтерского учета…

240

«Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты»

60, 62, 63, 71, 73, 75, 76

Отражается краткосрочная дебиторская задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты. Принцип заполнения аналогичен принципу заполнения строки 230

• Пункт 19 ПБУ 4/99

• Пункты 70, 73 Положения по ведению бухгалтерского учета…

241

«В том числе покупатели и заказчики»

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

63 «Резервы по сомнительным долгам»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Из всей суммы краткосрочной задолженности выделяется задолженность покупателей и заказчиков. В эту строку переносится дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (в части краткосрочной задолженности) за вычетом кредитового остатка по счету 63 (в части суммы резерва, относящегося к такой задолженности)

Пункты 70, 73 Положения по ведению бухгалтерского учета…

250

«Краткосрочные финансовые вложения»

58 «Финансовые вложения»

59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»

55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям)

Отражается сумма финансовых вложений организации в акции, облигации и другие ценные бумаги со сроком их погашения (обращения) менее 12 месяцев. По данной строке показывается также сумма займов, предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев.

Здесь отражается сумма остатков по счетам 55 и 58 в части сумм краткосрочных финансовых вложений. В случае если создавался резерв под обесценение финансовых вложений, указанная сумма уменьшается на величину резерва: дебетовое сальдо по счету 58 минус кредитовое сальдо по счету 59

• ПБУ 15/01

• ПБУ 19/02

• Пункты 43–45 Положения по ведению бухгалтерского учета…

260

«Денежные средства»

50 «Касса»

51 «Расчетные счета»

52 «Валютные счета»

55 «Специальные счета в банках»

57 «Переводы в пути»

Фиксируется остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах организации, а также прочие денежные средства (специальные счета в банках, переводы в пути, денежные документы и т. д.)

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета…

270

«Прочие оборотные активы»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Указываются другие средства и вложения, не нашедшие своего отражения по другим строкам раздела II «Оборотные активы». Например, сумма излишне уплаченных налогов (дебетовое сальдо счетов 68, 69) или же не возращенные в кассу подотчетные средства (71)

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета…

БАЛАНС ПАССИВ
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Реклама Cкидка Купон